Инвентаризация бланков строгой отчетности, порядок реализации инвентаризации, данные о форме бланков

Инвентаризация бланков строгой отчетности, порядок реализации инвентаризации, данные о форме бланковЧтобы проверить реальное наличие бланков строгой отчетности (БСО) у хозяйствующего субъекта, а также подтвердить соответствие их количества и состава сведениям бухучета, периодически проводится инвентаризация (ревизия).

Процесс проведения такой проверки должен осуществляться по определенным правилам, предусмотренным учетной практикой и нормативными регламентами.

Кроме того, большое значение имеет корректное оформление процедуры и итогов инвентаризации. Соблюдение установленных требований позволит избежать возможных проблем.

Важный нюанс заключается в том, что с 01.07.2018 большинству хозяйствующих субъектов (продавцов), осуществляющих наличные расчеты с физическими лицами (покупателями), следует оформлять электронные бланки строгой отчетности, которые, как известно, формируются и распечатываются современными кассовыми аппаратами.

  • Речь идет о применении онлайн-касс – фискальных устройств, через интернет передающих налоговой службе сведения о расчетах с покупателями.
  • Подобная практика ощутимо упрощает контрольно-кассовые операции, но выдвигает предприятиям и предпринимателям дополнительные технические требования.
  • Примечательно, что у организаций и ИП, уже оформляющих и выдающих электронные бланки строгой отчетности, отсутствует необходимость в проведении вышеупомянутой инвентаризации.

Таким лицам более не требуется проводить ревизию БСО. Однако те предприятия и ИП, которые до 01.07.2019 вправе на законных основаниях осуществлять наличные расчеты с физическими лицами без применения онлайн-касс и выдачи кассовых (фискальных) чеков, должны будут использовать стандартные бланки БСО, периодически проводя их инвентаризацию.

Как учитываются БСО: особенности процедуры

  1. К бланкам строгой отчетности относятся разные расчетные документы, заменяющие по своему назначению кассовые (фискальные) чеки, формируемые посредством ККТ.
  2. Инвентаризация бланков строгой отчетности, порядок реализации инвентаризации, данные о форме бланковЭто могут быть расчетные квитанции, билеты, формы удостоверений, абонементные бланки, сертификаты, свидетельства, пригласительные бумаги, квитанционные/чековые книжки и прочие бланки подобного рода.
  3. Хозяйствующие субъекты вправе разрабатывать собственные формы БСО или пользоваться их стандартными шаблонами.
  4. Такие бланки должны удовлетворять следующим требованиям:
  • наличие обязательных реквизитов;
  • необходимый уровень защиты;
  • шестизначная нумерация, подлежащая машинному считыванию;
  • типографский способ выведения на печать.

Расходование бланков строгой отчетности, отпечатанных на бумажных носителях, тщательно контролируется ответственными сотрудниками по наименованиям (типовым разновидностям), а также сериям/номерам.

БСО учитываются на бухгалтерском счете 006, который является забалансовым. Отражение таких бланков осуществляется по их условной стоимостной оценке.

Учет следует вести по отдельным разновидностям и местам ответственного хранения бланков строгой отчетности.

БСО своевременно регистрируются в особом учетном журнале, подлежащем шнуровке и нумерации. Такой регистр обязательно заверяется подписями руководителя и главбуха хозяйствующего субъекта.

Если организация/предприниматель использует печать (штамп), проставляется соответствующий оттиск. Существует рекомендованная форма такого журнала. Хозяйствующий субъект может разработать и применять свой шаблон. Хранение БСО осуществляется в безопасных условиях.

Когда проводится ревизия?

Инвентаризация имеющихся БСО является важным аспектом их эксплуатации и учета.

Ревизия проводится ответственными сотрудниками в следующих типичных ситуациях:

  • поменялись сотрудники, отвечающие за сохранность бланков строгой отчетности;
  • организации предстоит ликвидация/реорганизация;
  • произошли стихийные бедствия или иные чрезвычайные ситуации, в результате которых бланки испортились (уничтожились);
  • установлены факты хищения, умышленного уничтожения БСО;
  • регламентированная инвентаризация БСО, проводимая перед составлением итоговой отчетности за год.

Порядок проведения

Инвентаризация бланков строгой отчетности, порядок реализации инвентаризации, данные о форме бланковЧтобы выполнить инвентаризацию бланков строгой отчетности, необходимо руководствоваться порядком, предусмотренным специальными методическими указаниями, составленными и утвержденными Минфином РФ (Приказ №49 от 13.06.1995).

Речь идет о правилах инвентаризации, регламентированных этим официальным ведомством для ревизии активов и финансовых обязательств хозяйствующего субъекта.

Порядком проведения инвентаризации БСО предусматривается последовательная реализация следующих этапов:

  • Руководство издает особый распорядительный акт (приказ) о проведении очередной проверки БСО (уточняются причина, сроки). Этим же приказом регламентируется формирование инвентаризационной комиссии (её состав, полномочия).
  • Комиссия пересчитывает имеющиеся бланки строгой отчетности, принимая во внимание их нумерацию. Фактическое количество и видовой состав БСО сверяются с данными бухучета. Инвентаризационная (ревизионная) опись заполняется внесением соответствующих записей.
  • Если выявляются отклонения реальных сведений от учетной информации, оформляется сличительная (сверочная) ведомость.
  • Если удалось установить личности субъектов, виновных в недостаче/излишке БСО, налагается соответствующее взыскание. Данное решение обязательно оформляется письменным приказом руководства хозяйствующего субъекта.

В составе ревизионной комиссии должно быть минимум 3 человека. Конкретный состав комиссии утверждается вышеупомянутым приказом руководства.

В него могут входить не только штатные сотрудники хозяйствующего субъекта (работники администрации, отдела бухгалтерии, внутреннего аудита), но и независимые эксперты из внешних структур.

Легитимность итогов проведенной ревизии достигается и утверждается, если на этой проверке присутствовали все участники комиссии, состав которой назначался руководителем, а также субъекты, отвечающие за сохранность и безопасность БСО.

Все эти лица – участники комиссии и ответственные субъекты – обязательно расписываются в составленном инвентаризационном акте. Это является подтверждением необходимого кворума.

Надо отметить также, что данная проверка выполняется для каждого отдельного субъекта, персонально отвечающего за определенные бланки строгой отчетности.

Конкретный перечень проверяемых документов приводится в инвентаризационной документации (опись, акт). В одной графе указываются сведения бухучета, в другой – реальное наличие.

БСО подсчитываются и сверяются с учетными сведениями по каждой отдельной разновидности. Принимаются во внимание их начальные/конечные номера.

Инвентаризация бланков строгой отчетности, порядок реализации инвентаризации, данные о форме бланковКроме того, учитывается каждое место ответственного хранения.

Инвентаризация позволяет успешно решить следующие задачи:

  • проверить корректность сведений актуального учета;
  • выявить ошибки, допущенные при бухучете;
  • найти и оприходовать неучтенные бланки;
  • проконтролировать сохранность и безопасность документов, подлежащих строгому учету.

Какие документы оформляются?

Документальное оформление инвентаризации БСО имеет большое значение для последующей легализации её итогов. Организация может зафиксировать результаты выполненной проверки самостоятельно разработанными формами документов.

Однако у него есть удобная альтернатива – воспользоваться для этого стандартными шаблонами, утвержденными еще в 1998 году нормативным актом Госкомстата (постановление № 88).

Как правило, речь идет об оформлении следующих типовых бумаг:

  • приказ, регламентирующий проведение инвентаризации (причина, сроки, состав комиссии);
  • инвентаризационная опись для БСО;
  • акт инвентаризации имеющихся документов;
  • ведомость сличения (сверки) итогов выполненной проверки (заполняется, если обнаруживаются несоответствия между фактом и учетом).

Если компания применяет собственные формы-шаблоны, ему следует позаботиться о наличии в этих документах ряда обязательных реквизитов, состав которых регламентируется 402-ФЗ от 06.12.2011 (законом о бухучете).

Кроме того, самостоятельно разработанные шаблоны обязательно утверждаются руководителем. Итоги ревизии оформляются типовой документацией, составляемой обычно в 2-3 экземплярах.

Как оформить инвентаризационную опись?

Инвентаризационная опись БСО должна содержать следующие обязательные сведения:

  • общая информация о проверяемом документе строгой отчетности (название, разновидность, категория);
  • код проверяемого документа по ОКЕИ-классификатору;
  • применяемая единица измерения;
  • серия/номер бланка (номера бланков);
  • номинальная (условная) стоимость единицы документа;
  • реальное количество и общая стоимость всех БСО данной разновидности;
  • учетное количество и общая стоимость всех БСО данной разновидности;
  • итоги ревизии (сведения о недостающих/излишних бланках – серия, номера, стоимость единицы, общее количество, суммарная стоимость).

Скачать образец формы ИНВ-16 и 0504086

Скачать инвентаризационную опись ИВН-16 для бланков строгой отчетности и ценных документов – excel.

Скачать образец сличительной описи БСО форма 050486 – excel.

Выводы

Инвентаризация БСО является необходимым условием их надлежащего учета. Данная процедура позволяет уточнить наличие бланков, проверить их сохранность, актуализировать учетные сведения, выявить недостачи/излишки.

Все действия должны осуществляться по общепринятому регламенту. Документальное оформление процедуры и её итогов также выполняется в установленном порядке.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/denezhnye-sredstva/nalichnye/bso/inventarizatsiya-blankov-strogoj-otchetnosti.html

Инвентаризация БСО

В сфере бытовых услуг, которые оказывают организации и предприниматели, довольно широкое применение по настоящее время имеют БСО. Основная цель такого документа – это замена кассового чека.

Процедура оформления БСО является довольно простой, однако, несмотря на это, для данных бланков предусмотрен особый порядок учета и инвентаризации.

В статье рассмотрим как проводится инвентаризация БСО.

Что такое БСО

БСО или бланк строгой отчетности представляет собой документ, которым подтверждается оплата денежными средствами. Данный документ является так называемой заменой кассового чека. При оказании услуг населению на БСО оформляют проездные документы, талоны, абонементы, путевки, квитанции, а также и др.

Важно! Большая часть предпринимателей с июля 2020 года обязаны использовать электронные документы, печать который осуществляется с применением кассовых аппаратов. Соответственно, и в проведении инвентаризации БСО они не нуждаются. А использовать БСО могут те предприниматели, у которых право на работу без ККТ сохранилось до 1 июля 2020 года.

Порядок использования и учета БСО

БСО должны быть напечатаны в типографии и иметь обязательные реквизиты, шестизначную нумерацию, а также необходимую степень защиты. Контроль за расходованием бланков ведется по наименованию, сериям и номерам документов. Учет их осуществляется на забалансовом счете 006.

Регистрация БСО осуществляется в специальной книге, которая должна быть прошнурована и пронумерована. После этого книга заверяется подписями директора и главного бухгалтера, а также печатью компании.

В качестве образца можно использовать форму ОКУД 0504045, разработанную для государственных учреждений.

Важно! Хранить БСО следует в определенных условиях, позволяющих избежать их порчу или хищение.

Обязанностью руководителя компании является организация сохранности БСО. Для этого он должен создать определенные условия хранения, позволяющие защитить бланки от порчи и хищения. Для хранения БСО могут выделяться металлические сейфы, шкафа, либо специальное помещение. По завершении рабочей смены место хранения бланков должно опечатываться или опломбировываться.

Инвентаризацию БСО проводят в следующих случаях:

  • перед составлением бухгалтерской годовой отчетности;
  • в случае порчи, хищения БСО;
  • при возникновении ЧС, стихийных бедствий;
  • при реорганизации и ликвидации компании;
  • если меняются ответственные за документы лица.

При этом инвентаризация может быть обязательной, а также инициированной руководителем компании.

Но независимо от того, что явилось причиной проведения проверки, обязательным условием для признания инвентаризации состоявшейся является составление инвентаризационной описи (ИНВ-16).

В данном документе не допускается наличие ошибок, исправлений или подчисток. Инвентаризационная ведомость должна содержать следующее:

  • наименование компании;
  • основания для проведения инвентаризации;
  • номер и дату документа;
  • подпись ответственного лица о передаче в бухгалтерию документов;
  • фактические данные о наличии бланков и сверка с данными бухучета;
  • итоги проверки;
  • подписи всех членов комиссии, а также материально-ответственных лиц.

Порядок проведения инвентаризации БСО

Важно! Инвентаризация БСО проводится на основании распоряжения руководителя компании, которое оформляется в виде приказа.

Инвентаризация БСО проводится на основании Приказа Минфина №49 «Об утверждении методических указаний и инвентаризации имущества и финансовых обязательств». БСО могут хранится как в кассе, так и вне ее.

В первом случае их инвентаризацию проводят вместе с ценностями, которые хранятся в кассе.

Если бланки хранятся вне кассы, то инвентаризацию их проводят раздельно от кассы ( статью ⇒ Инвентаризация перед годовой отчетностью).

Основные этапы проведения инвентаризации

Этапы проведения инвентаризации Что в себя включает
1 этап: Издание приказа об инвентаризации БСО, утверждение инвентаризационной комиссии Руководитель издает приказ о проведении инвентаризации, в котором определяются:

  • ·       состав комиссии;
  • ·       сроки проведения;
  • ·       что подлежит инвентаризации.
2 этап: Непосредственная проверка Проводится пересчет БСО, сверка бланков с учетными данными, а также внесение полученных данных в инвентаризационную опись.
3 этап: Подведение итогов Если при проведении инвентаризации выявлены отклонения (излишки или недостача), то они заносятся в сличительную ведомость.
4 этап: Взыскание с виновных Если выявлены виновные в отклонениях, то к ним применяются меры наказания в виде взыскания.

Комиссия по проведению инвентаризации БСО

На период проведения инвентаризации приказом руководителя создается специальная инвентаризационная комиссия, в состав которой могут включаться: представители администрации компании, сотрудники бухгалтерии, в также внутренние или независимые аудиторы. Если в инвентаризации принимают участие не все члены комиссии, то ее результаты могут быть признаны недействительными.

Как проводится проверка

При проведении инвентаризации БСО происходит подсчет БСО и сверка полученных значений с данными учета. Это позволяет установить фактическое наличие бланков. Проверка проводится по каждому лицу, под ответственностью которого находятся БСО, а также по каждому виду бланков и по отдельному месту хранения.

В инвентаризационную ведомость или акт вносятся результаты проверки. При этом в одной графе ведомости указываются данные бухучета, а в другой комиссией заносится фактическое наличие бланков. В ходе инвентаризации БСО происходит проверка правильности учета бланков, выявляются ошибки и неучтенные бланки.

Кроме того, инвентаризация позволяет проконтролировать сохранность документов.

Если в ходе инвентаризации выявляются какие либо отклонения (например, излишки или недостача), то составляются сличительные ведомости.

Документы для проведения инвентаризации БСО

В ходе проведения инвентаризации БСО компания составляет следующие документы:

  1. Приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22).
  2. Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО (форма ИНВ-16).
  3. Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15).
  4. Сличительная ведомость результатов (форма ИНВ-19).

Перечисленные формы документов являются унифицированными. Также организации вправе использовать самостоятельно разработанные формы документов. В этом случае бланк должен содержать необходимые реквизиты, а его форма утверждена руководителем компании.

При инвентаризации обнаружилась недостача БСО

При инвентаризации БСО может выявиться их недостача. В этом случае необходимо выяснить причину недостачи. С лица, ответственного за данные документы, следует взять соответствующее объяснение. Виновные лица подлежат наказанию в виде взыскания.

Рассмотрим на примере. ООО «Континент» проводила инвентаризацию БСО, в ходе которой была выявлена недостача БСО об оплате за услуги. Ответственным лицом за данный документ является бухгалтер Петрова О.П., с которой было получено объяснение о причинах произошедшего. Она пояснила, что недостача бланка связана с его порчей без составления акта о списании документа.

Инвентаризация БСО в 1С

Для инвентаризации БСО в 1С следует зайти во вкладку Материальные запасы, далее выбрать – Бланки строгой отчетности, а затем «Инвентаризация БСО». И создаем новый документ.

В документе указываем дату инвентаризации и вид первичного документа. Счет будет определен уже автоматически. После этого следует нажать на кнопку «Заполнить по данным бухгалтерского учета».

При этом по остаткам будет заполнена автоматически табличная часть документа.

Если фактические остатки сходятся с данными бухгалтерского учета, то при помощи стрелок данные переносятся в таблицу с данными фактического учета. Далее нужно перейти на вторую вкладку «Члены комиссии». Нажимаем на «Заполнить состав комиссии». После этого подготовленный документ следует сохранить и провести. Данный документ можно при необходимости распечатать.

Заключение

Таким образом, пока организации и предприниматели не перешли на онлайн кассы и продолжают использование БСО, они должны соблюдать определенный порядок и учета и проведения инвентаризации. Она необходима для выявления недостачи или излишек, а также устранения нарушений и наказания виновных лиц.

Источник: https://online-buhuchet.ru/inventarizaciya-bso/

Инвентаризация бланков строгой отчетности

К бланкам строгой отчетности относятся не только документы, предназначенные для выдачи физическим лицам взамен чеков ККТ, об этом уже неоднократно упоминалось в наших статьях.

Если рассматривать этот термин в широком смысле, то к ним можно отнести целый ряд номерных деловых бумаг, подлежащих обязательному учету. В большинстве случаев они используются бюджетными учреждениями.

Бюджетный учет бланков строгой отчетности более подробно рассмотрен в одной из наших статей.

Здесь же постараемся как можно подробнее и шире рассказать о том, как субъектами хозяйствования проводится инвентаризация бланков строгой отчетности, предназначенных для подтверждения расчетов с населением за оказанные услуги, которые выдаются взамен чеков ККТ. Именно о них идет речь в Положении № 359 и Законе 54-ФЗ. В зависимости от того, какой спектр услуг оказывает физическим лицам субъект хозяйствования, использоваться могут различные формы среди которых: билеты, путевки, квитанции и прочее.

Пунктом 17 Положения № 359 предусмотрено, что инвентаризация БСО осуществляется в сроки проведения ревизии находящихся в кассе наличных денежных средств.

Сколько раз и когда ее проводить, каким при этом будет перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, определяется руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, за исключением моментов, когда такая процедура является обязательной.

Понадобиться обязательная инвентаризация бланков строгой отчетности может в связи со следующими обстоятельствами:

  • перед составлением годового отчета;
  • в связи со сменой материально ответственных лиц;
  • при выявлении фактов злоупотребления, порчи или хищения;
  • в случае стихийных бедствий, пожаров или прочих чрезвычайных ситуаций, которые вызваны экстремальными условиями;
  • в связи с ликвидацией или реорганизацией;
  • в других законодательно предусмотренных случаях.

Как оформить и провести инвентаризацию БСО

Существует негласное правило, в соответствии с которым списание БСО лучше всего проводить через месяц после комплексной инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.

В таком случае инвентаризировать необходимо и все остальное имущество, принадлежащее фирме или индивидуальному предпринимателю.

Придерживаться такого порядка не обязательно, но вместе с этим хочется отметить, что экономия рабочего времени при такой последовательности действий очевидна.

При проведении комплексной инвентаризации используют следующие виды инвентаризационных описей:

  • Инвентаризационную опись основных средств, форма № ИНВ-1;
  • Инвентаризационную опись ТМЦ, форма N ИНВ-3;
  • Инвентаризационную опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение, форма N ИНВ-5;
  • Инвентаризационную опись драгметаллов, которые содержатся в деталях, полуфабрикатах и других изделиях, форма N ИНВ-8а
  • Инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, форма № инв-16.

В BLANKSOMAT можно найти не только унифицированную форму №ИНВ-16, которая понадобится для проведения самой инвентаризации и отображения ее результатов, но и массу сопутствующей документации, касающейся «строгих» документов. Здесь есть образцы приказов, договора о материальной ответственности, образцы актов приема-передачи и масса прочей сопутствующей документации и полезной информации.

Инвентаризация БСО представляет собой четко определенный порядок действий. Изначально руководителем или индивидуальным предпринимателем издается приказ о ее проведении, назначаются председатель и члены комиссии.

Затем берутся расписки с материально ответственных лиц, суть которых сводится к тому, что все вверенное им имущество находится в цельности и сохранности и готово для предъявления к осмотру. Проверка фактического наличия сверяется с аналитическими данными по учету. Все это делается в присутствии членов комиссии, которые по окончании процедуры расписываются под сверкой.

В случае, когда выявлены излишки или недостача, это так же отражается в учете. Излишки приходуются, недостача списывается. При этом с материально ответственного лица берутся соответствующие пояснения.

Использование БСО подразумевает наличие у субъекта хозяйствования запаса чистых номерных документов, а так же вторых экземпляров или корешков ранее использованных.

Когда проводится инвентаризация БСО необходимо проверить не только соответствие фактического количества учетным показателям, но и правильность их оформления.

Как минимум необходимо обратить внимание все ли обязательные реквизиты содержатся в БСО, соответствуют ли суммы указанные в нем тем, которые отражены в кассовой книге за аналогичный период, отсутствуют ли исправления, в сохранности ли испорченные БСО.

Проверяя, как ведется количественный учет, необходимо сверить фактическое наличие документов с данными, которые содержит книга учета бланков строгой отчетности. Так же необходимо проверить и правильность оформления и ведения этой книги. Листы ее должны быть пронумерованы и прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером или индивидуальным предпринимателем, и скреплены печатью.

Обращаем ваше внимание, что если документы строгой отчетности сформированы в автоматизированной системе, например BLANKSOMAT, то вести Книгу учета БСО не требуется.

Учет при этом осуществляется автоматически и перенос данных на бумажный носитель информации становится ненужным.

При таком положении дел может не оказаться и запаса чистых бланков, так как материально ответственные лица в большинстве своем выводят их на печать по мере надобности.

Нюансы инвентаризации бланков строгой отчетности

Следует проверить, как налажено и осуществляется хранение БСО. Руководитель организации обязан обеспечить все необходимые условия для того, чтобы обеспечить сохранность документов.

Необходимо чтобы они хранились в металлических сейфах или шкафах, а по возможности даже в специально оборудованных помещениях, исключающих их порчу или хищение. В конце рабочего дня место хранения в обязательном порядке опечатывается или опломбировывается.

Копии или корешки хранятся в систематизированном виде в специальных мешках, которые опечатываются по мере наполнения, не менее 5 лет. Столько же нужно хранить и Книгу учета БСО. В случае с книгой срок отсчитывается с момента осуществления последней записи в ней.

По окончании установленного срока документы могут быть списаны и уничтожены, подробнее об этом рассказано в статье «Уничтожение и списание бланков строгой отчетности». Здесь же только напомним, что списание можно проводить не ранее, чем с момента проведения инвентаризации истечет месяц.

Не забывайте, что инвентаризационные описи следует составлять в разрезе материально ответственных лиц, по каждому отдельно.

Для отражения результатов сверки фактического наличия с учетными данными используют унифицированную форму №ИНВ-16. До начала инвентаризации каждый ответственный работник дает расписку.

Самостоятельно ее придумывать не нужно. Текст такой расписки содержит инвентаризационная опись бланков строгой отчетности.

Особо хочется обратить внимание на то, что существует ситуация, при которой составления инвентаризационной описи в двух экземплярах недостаточно. При смене ответственного сотрудника инвентаризационная опись бланков строгой отчетности составляется в трех экземплярах. Один из экземпляров для работника, принявшего БСО, второй для того, кто их передал, а третий для бухгалтерии.

В остальных случаях достаточно двух экземпляров — один из которых предназначен для ответственного работника, а второй для бухгалтерии. На последней странице, перед подписью председателя комиссии, в инвентаризационной описи есть свободные строки. Они предназначены для записи последних номеров документов, в случае если во время инвентаризации будет осуществляться движение бланков.

Источник: https://blanksomat.ru/inventarizacija-blankov-strogoj-otchetnosti.html

Инвентаризация бланков строгой отчетности образец

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности введена в статус регламентированной документации Госкомстатом 18.08.1998 посредством Постановления №88.

Она является основой для составления описи, в которой во время инвентаризационных мероприятий производится фиксация сведений, касающихся наличия на предприятии конкретных ценных бумаг и БСО.

В статье расскажем, как заполняется ИНВ-16 инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, рассмотрим возможные ошибки.

Для чего используется опись ИНВ-16

Данная инвентаризационная опись заполняется в ходе проведении инвентаризационной процедуры в отношении имеющихся БСО и ценных бумаг (см. → учет бланков строгой отчетности в бухгалтерии в 2018).

 Инвентаризационная опись ИНВ-16 позволяет выявить расхождения между фактическими данными о наличии обозначенных бумаг и бланков и сведениями, отраженными в реестре учетных данных.

К составлению формы ИНВ-16 прибегают с целью отражения инвентаризационных данных, полученных в ходе контрольной проверки по итогам отчетного периода, а также при процедуре, характеризующейся сменой материального ответственного сотрудника за БСО и ценные бумаги.

В случае обнаружения несоответствия количественного показателя фактических и учетных данных, принимается решение относительно возможного списания недостачи и постановки на учет излишков.

  статью: → «Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций: кем заполняется и где используется форма ИНВ -25».

Кто заполняет инвентаризационную опись ИНВ-16

Составление формы производится комиссией, которой вменена функция проведения инвентаризации, с участием материально ответственных лиц.

 Персональный состав комиссии определяет руководитель организации в своем приказа, составляемом на начальном этапе планирования инвентаризационных мероприятий.

МОЛ не может входить в число членов комиссии, однако его присутствие при проверке строго обязательно.

Форма инвентаризационной описи подготавливается в двух экземплярах, первый из которых подлежит передаче бухгалтерской службе, а другой оставляют ответственному лицу (или группе таковых сотрудников), которому передается конкретный набор ценных бумаг для хранения.

При смене материально ответственного сотрудника составление инвентаризационной описи требуется производить в трех экземплярах.

К ранее обозначенным получателям описи (бухгалтерии и принимающего ценные бумаги субъекта) добавляется лицо, осуществляющее процесс передачи комплекта ценных бумаг новому ответственному субъекту.

  статью: → «Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов в 2018 году».

Кем подписывается опись ИНВ-16

Подписание формы производится:

  • председателем и членами комиссии, выполнявшими инвентаризационную процедуру (подписи ставятся на последнем листе описи и подтверждают правильность проведенных мероприятий);
  • материально ответственными субъектами, участвовавшими в указанном процессе (подпись ставится на первом листе описи перед началом проведения инвентаризации для подтверждения того факта, что все ценности учтены, документы сданы в бухгалтерию, также МОЛ расписывается на последнем листе после проведения проверки, подпись подтверждает согласие с полученными результатами);
  • должностным лицом, осуществившим проверку достоверности занесенных в ИНВ-16 данных (обычно бухгалтер, которому сдается инвентаризационная опись для дальнейшей обработки и сверки результатов);
  • руководителем организации по результатам выработанного решения о стратегии действий по результатам инвентаризационной процедуры – руководитель принимает решение относительно дальнейшей судьбы излишков и недостачи.

Как заполняется опись ИНВ-16

Форма инвентаризационной описи размещается на четырех листах.

Заполнение первого листа

  • наименование компании в полном виде;
  • название ее структурного подразделения, в отношении которого проводится инвентаризация;
  • документ основание, которым инициирована инвентаризация ценных бумаг и БСО (из предложенного перечня следует выбрать название распорядительного документа, которым регулируется процесс инвентаризации, остальные варианты зачеркиваются);
  • реквизиты документа, являющегося основанием (дата с номером);
  • даты начала и завершения инвентаризационного мероприятия с обозначением вида операции;
  • номер, присваиваемый форме и дата ее составления;
  • посередине лицевого листа обозначается название самого бланка;
  • раздел «расписка» заполняется материально-ответственными лицами, требуется получить расписку от каждого МОЛ, которым ранее было вменена обязанность по обеспечению сохранности вверенного им перечня ценных документов;
  • в этом же пункте указываются моменты, подтверждающие факт передачи ответственными лицами документов в бухгалтерскую службу до момента наступления инвентаризационных действий, а также свидетельствующие о принятии ценных бумаг на приход и подотчетную ответственность конкретного лица или, наоборот, списании в расход выбывших ЦБ и БСО;
  • под распиской фиксируются личные росписи причастных ответственных лиц с расшифровкой их инициалов и должностей;
  • обозначается факт выполнения подсчета в процессе инвентаризационного мероприятия перечня документов, являющимися ценными бумагами и бланками (указывается дата выполнения данного действия);
  • в заключение первого листа обозначается дата, на которую приводятся сведения о фактическом наличии ценных бумаг и бланков строгой отчетности.  статью: → «Порядок ревизии денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки».
Читайте также:  Место рассмотрения дела об административном правонарушении: порядок и подготовка

Заполнение второго листа

2-й лист представлен первой частью табличной формы, состоящей из 12-ти граф, в которых содержатся данные следующего характера:

Номер графы Пояснения по заполнению
1 Порядковая нумерация строк.
2-4 Три столбца, объединенные под одним заголовком, обозначающим необходимость построчной фиксации перечня выявляемых комиссией бланков строгой отчетности и ценных бумаг:

  1. наименование, вид и категория документа,
  2. его номер;
  3. код документа.
5, 6 Единица измерения, заключенная в два столбца:

  1. наименование единицы, например, «штука», можно указывать в сокращенном виде;
  2. указание кода единицы в соответствии с ОКЕИ.
7-12 Шесть граф, заключающих в себе сведения о фактическом наличии ценных бумаг и бланков строгой отчетности, включают информацию следующего содержания:

  1. начальный номер ценной бумаги;
  2. по номер (для одного типа документов);
  3. серия бланка;
  4. информация о номинальном показателе стоимости (руб.);
  5. количество инвентаризированных документов;
  6. сумма (в денежном выражении, руб.).

Итоговыми показателями таблицы выступает сумма количественного и стоимостного показателей, касающихся обозначенных ценных бумаг (11 и 12 графы).

Заполнение третьего листа

Третья страница являет собой продолжение приведенной страницей ранее таблицы, где отображается посредством 14-ти столбцов информация следующего направления:

Номер графы Пояснения по заполнению
13-18 Количественное и денежное выражение перечня числящихся в соответствии с бухгалтерскими сведениями ЦБ и БСО, обозначенное в пяти столбцах:

  • с номера;
  • по номер (по аналогии для однотипных бумаг);
  • серия ценной бумаги;
  • ее номинальная стоимость;
  • количественный показатель;
  • общая сумма стоимости по виду конкретной ЦБ или БСО
19-22 Приводятся итоговые данные о результатах инвентаризации в виде излишков (когда фактически обнаружено больше ценных бумаг, чем значится в бухучете). Здесь следует указать:

  • с номера бумаги;
  • по номер таковой однотипного характера;
  • количественное выражение (шт.);
  • стоимостный показатель ЦБ или БСО (руб.).
23-26 Аналогичные сведения приводятся по недостаче, когда обнаружено меньшее количеств ценных бумаг, чем указано в данных учетных регистров.

Заполнение четвертого листа

На четвертой странице формы ИНВ-16 производится подведение итогов, заключаемых в настоящую опись, где расшифровываются:

  • общая численность порядковых номеров, закрепленных за типами инвентаризированных ЦБ и БСО (фиксируется прописным способом номер каждой строки);
  • суммарное количество фактически выявленных единиц ценных документов (прописью);
  • фактическая стоимость (применяется прописной вариант указания данных);
  • обозначается подтверждение состоятельности приведенных в описи вышеуказанных фактических данных, касающихся выполнения подсчетов единиц по строкам и по суммарному критерию согласно сведениям, заключенным в настоящей инвентаризационной описи.

Далее следуют подписи лиц, принимавших участие в комиссионной деятельности, с расшифровкой их должностей и инициалов:

Обозначается факт проверки участниками инвентаризационной комиссии всего перечня ценных бумаг и БСО и внесения его в формы настоящей описи. Данным положением подтверждается отсутствие претензий к комиссии в части корректности произведенного ее членами подсчета ценных бумаг.

Затем фиксируется факт нахождения ЦБ и БСО, указанных в описи, на хранении у ответственных за их сохранность лиц. Ниже следуют подписи обозначенных лиц с традиционной расшифровкой инициалов и занимаемых должностей.

Фиксация подписей сопровождается датой. Особняком позиционируется отметка о проверке корректности расчетов данных, приведенных в этой описи.

Факт освидетельствуется путем проставления личной подписи лица, выполнившего данное действие с фиксацией его должности, инициалов и указанием даты.

Следующим положением представлено объяснение причин, вызвавших появление недостачи или излишков ценных бумаг. Сведения закрепляются подписью и указанием должности материально ответственного лица, допустившего возникновение приведенных в описи разночтений в отчетности.

Форма ИНВ-16 завершается представлением решения со стороны первого руководителя касаемо принятия мер или привлечения к ответственности виновных лиц, допустивших выявленные инвентаризационным способом нарушения. Моменты решения утверждаются подписью руководителя с фиксацией даты, должности и инициалов.

  • online-buhuchet.ru
  • Унифицированная форма по ОКУД 0504086
  • Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации
  • от 15 декабря 2010 г. N 173н

Источник: https://kpasnokamsk.ru/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/inventarizatsiya-blankov-strogoj-otchetnosti-obrazets.html

Как создавать и учитывать бланки строгой отчетности

Бланки строгой отчетности нужны компаниям и предпринимателям, которые оказывают услуги населению и пользуются правом не применять контрольно-кассовую технику. Такое право предоставлено им пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ*.

Получив деньги за услугу, организация или предприниматель вместо кассового чека выдает покупателю другой документ, подтверждающий оплату — к примеру, квитанцию, билет или талон. Эти документы оформляются на бланках строгой отчетности, которые приравнены к кассовым чекам.

Правила создания, учета, хранения и уничтожения БСО приведены в Положении об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.05.

08 № 359 (далее — Положение).

Форма бланка строгой отчетности

Существуют БСО, форму которых разрабатывают органы исполнительной власти. Это некоторые отраслевые бланки, например, железнодорожный билет и экскурсионная путевка (утверждены Минтрансом России и Министерством культуры соответственно).

Но в большинстве случаев компании и предприниматели могут изобретать свои собственные формы бланков.

Главное, чтобы эти формы содержали все необходимые реквизиты, перечисленные в пункте 3 Положения: наименование, шестизначный номер и серию, вид и стоимость услуги, ИНН организации или предпринимателя и проч.

Не возбраняется позаимствовать форму, разработанную другим налогоплательщиком. Об этом сообщило УФНС России по г. Москве в письме от 01.03.10 № 17-15/020721.

Регистрировать выбранный вариант бланка в государственных органах, в том числе в Министерстве финансов, не нужно. Такова официальная точка зрения Минфина России, изложенная в письме от 29.01.13 № 03-01-15/1-14 (см. «Бланки строгой отчетности, самостоятельно разработанные налогоплательщиком, в регистрации не нуждаются»). Достаточно утвердить форму БСО в своей учетной политике.

Где можно распечатывать БСО

Печатать бланки строгой отчетности можно одним из двух способов: либо в типографии, наделенной правом выпускать БСО, либо своими силами при помощи автоматизированной системы. В качестве такой системы подойдет контрольно-кассовый аппарат, прошедший специальную доработку.

Причем в отличие от обычной кассовой техники, которая печатает традиционные чеки, машину для изготовления БСО в налоговой инспекции регистрировать не надо. Это подтвердила ФНС России в письме от 24.08.12 № АС-4-2/14038 (см.

«ФНС: автоматизированные системы для формирования бланков строгой отчетности регистрировать в налоговой инспекции не нужно»).

Что же касается обычного компьютера с принтером, то он для печати бланков строгой отчетности не подходит. Подобную точку зрения неоднократно высказывали чиновники Минфина России — в частности, в письме от 25.11.10 № 03-01-15/8-250 (см. «Бланки строгой отчетности, изготовленные на компьютере и распечатанные на принтере, использовать нельзя»).

Документы для учета бланков строгой отчетности

Если бланки изготовлены в типографии

Учет бланков, изготовленных типографским способом, нужно организовать следующим образом. Поступление фиксировать в акте приемки, а дальнейшее движение отражать в книге учета бланков строгой отчетности.

В пункте 13 Положения говорится, что учет в книге надо вести по наименованиям, сериям и номерам бланков. Листы книги должны быть подписаны руководителем и главбухом (либо ИП), пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью.

Форма книги учета БСО для коммерческих организаций законодательно не утверждена. Поэтому, как сообщили чиновники финансового ведомства в письме от 31.08.10 № 03-01-15/7-198, компании и предприниматели вправе разработать свой вариант книги (см. «Минфин разъяснил, как вести учет бланков строгой отчетности»).

Как правило, в книгу учета БСО включаются графы, где отражается дата поступления бланков, количество поступивших бланков, лицо, передавшее бланки, и реквизиты соответствующего документа. Аналогичные графы предусмотрены для бланков, переданных для использования.

Кроме того, в книге выводится текущий остаток по каждому наименованию, серии и номеру БСО. Данный остаток должен подтверждаться актом инвентаризации бланков строгой отчетности. Она проводится в те же сроки, что и инвентаризация наличных денег в кассе (п.

 17 Положения).

Далее, в момент приема денег у клиента, работник компании или предприниматель заполняет БСО и указывает в нем полученную сумму. Основную часть заполненного бланка он передает клиенту, а отрывной корешок оставляет себе.

Если в форме бланка отрывная часть отсутствует, то клиенту передают оригинал бланка, а себе оставляют копию. Сумма, полученная от клиента, фиксируется в приходном кассовом ордере и отражается в кассовой книге.

А корешок (либо копия) БСО служит документом, подтверждающим поступление наличности.

При проверке полноты учета наличной выручки налоговики пересчитают корешки (либо копии) выписанных БСО и убедятся, что их количество совпадает с тем, что зафиксировано в книге учета бланков строгой отчетности.

Затем инспекторы сложат суммы, указанные в корешках (или копиях) использованных БСО и сравнят с величиной наличной выручки, проведенной по кассе.

Если эти показатели не совпадут, налоговики заподозрят нарушение и потребуют объяснений.

Если бланки изготовлены своими силами

В случае, когда бланки строгой отчетности печатаются посредством автоматизированной системы (в частности, созданной на базе ККТ), учет осуществляет эта система. То есть она фиксирует и сохраняет данные обо всех выпущенных БСО, их номерах и сериях. По этой причине книгу учета бланков вести не нужно.

Во время проверки инспекторы потребуют предоставить информацию о выпущенных бланках, которая хранится в автоматизированной системе. А налогоплательщик, в свою очередь, обязан ее предоставить (п. 12 Положения).

Получив сведения из системы, налоговики сличат количество БСО, зафиксированное системой, с количеством корешков или копий. После чего проверят, совпадает ли сумма по корешкам с суммой, указанной по дебету счета 50 (подробнее об этом читайте в статье «Как инспекторы должны проверять наличную выручку»).

Бухгалтерский и налоговый учет БСО

Проводки, которые следует создать при поступлении и списании БСО, а также способ налогового учета зависят от дальнейшей судьбы бланков. Здесь возможны два варианта. Первый подразумевает, что бланки будут использованы компанией или предпринимателем. При втором варианте существует вероятность, что часть незаполненных БСО может быть реализована.

Бланки, предназначенные для собственного использования

В подавляющем большинстве случаев организации и предприниматели приобретают и создают БСО исключительно для того, чтобы использовать при расчетах с клиентами.

В такой ситуации стоимость «типографских» бланков можно сразу списать на счет 20 «Основное производство» или на счет 44 «Расходы на продажу». Если же бланки изготовлены своими силами, то расходные материалы (бумага, чернила и проч.

), а также амортизация ОС (например, ККТ, печатающего бланки) также относится на счета 20 или 44.

Помимо этого, необходимо организовать учет бланков на забалансовом счете 006. Здесь БСО отражаются в условной оценке, к примеру, по закупочной стоимости или по сумме, затраченной на создание. Аналитический учет следует вести по видам бланков и по местам хранения.

В налоговом учете стоимость бланков можно включить в текущие расходы в момент приобретения или создания.

Бланки, предназначенные для перепродажи

Если в момент приобретения или создания БСО бухгалтер не уверен, будут бланки использованы или проданы, то отразить их лучше на счете 10 «Материалы».

Потом, в случае реализации бланков, их следует сначала перевести на счет 41 «Товары», а затем отразить продажу проводками:

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91 – выручка от реализации БСО; ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 68 – НДС, начисленный при реализации БСО; ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 41 – закупочная стоимость (либо стоимость создания) реализованных БСО

  • Помимо этого, нужно вести учет на забалансовом счете 006 по видам бланков и по местам хранения.
  • В налоговом учете стоимость реализованных бланков строгой отчетности следует списать на расходы в момент продажи.
  • * Название закона — «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2013/10/7977

Проведение инвентаризации как мероприятие внутреннего контроля

Источник: Журнал «Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение»

Одним из мероприятий внутреннего контроля является проведение в учреждении инвентаризации имущества и расчетов, благодаря которой выявляется фактическое наличие имущества, производится сопоставление его с данными бухгалтерского учета, проверяется полнота отражения в учете расчетов, обязательств. В этой статье рассмотрим, какими документами оформляется инвентаризация, порядок их заполнения и исправления ошибок, а также порядок отражения в бухгалтерском учете выявленных при инвентаризации результатов.

Общие положения

Инвентаризация в учреждении проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.

1995 № 49 (далее – Методические указания), и разработанным на их основе порядком проведения инвентаризации в учреждении и утвержденным приказом учреждения, устанавливающим учетную политику, или иным локальным актом.

Устанавливать количество инвентаризаций для проведения в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, является прерогативой учреждения, за исключением случаев, с наступлением которых проведение инвентаризации обязательно. Ими являются (п. 1.5 Методических указаний):

  • передача имущества в аренду, выкуп, продажа;
  • смена материально ответственных лиц;
  • выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • составление годовой бухгалтерской отчетности;
  • реорганизация или ликвидация организации;
  • стихийное бедствие, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями;
  • иные случаи, предусмотренные законодательством РФ.

Методическими указаниями учреждениям разрешено проводить инвентаризацию (п. 1.5):

  • основных средств – один раз в три года;
  • товаров, сырья и материалов в учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – в период наименьших остатков.
Читайте также:  Попытка убийства: статья, влияние признаков на нормы УК, виды преступных деяний

Согласно п. 7.2 Порядка учета документов, входящих в состав библиотечного фонда, утвержденного Приказом Минкультуры РФ от 08.10.2012 № 1077, инвентаризация проводится:

  • ежегодно в отношении документов, имеющих в оформлении драгоценные металлы и (или) драгоценные камни;
  • один раз в пять лет – редкие и ценные книги;
  • один раз в пять лет – библиотечный фонд до 50 тыс. учетных единиц;
  • один раз в семь лет – библиотечный фонд от 50 до 200 тыс. учетных единиц;
  • один раз в 10 лет – библиотечный фонд от 200 тыс. до 1 млн учетных единиц;
  • один раз в 15 лет – библиотечный фонд от 1 до 10 млн учетных единиц;
  • один раз в 20 лет – библиотечный фонд от 10 до 20 млн учетных единиц;
  • ежегодно по 1 млн экземпляров – библиотечный фонд свыше 20 млн учетных единиц.

Проведение инвентаризации в учреждении осуществляется постоянно действующей инвентаризационной комиссией, в состав которой входят представители администрации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и др.) (п. 2.3 Методических указаний).

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (п. 2.3 Методических указаний). Недействительной считается также инвентаризация, проведенная в отсутствие материально ответственных лиц (п. 2.8 Методических указаний).

Документальное оформление инвентаризации

Для оформления инвентаризации применяются формы инвентаризационных описей, утвержденные Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н. В зависимости от объекта учета используются следующие формы:

1) ивентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081).

При ее заполнении указывается наименование ценной бумаги и ее эмитента, а также серия и номер; стоимость по номиналу единицы ценной бумаги, код валюты, в которой номинирована ценная бумага, курс ЦБ РФ на дату проведения инвентаризации; количество принадлежащих учреждению ценных бумаг; номинальная стоимость имеющегося пакета ценных бумаг в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу, указанному в описи), в рублях; первоначальная стоимость ценных бумаг в рублях;

2) инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082).

В форме указывается следующая информация: наименование кредитной организации, номер счета в ней, код валюты по ОКВ, остаток денежных средств на дату инвентаризации в иностранной валюте, курс ЦБ РФ на дату инвентаризации и остаток на счете на дату инвентаризации в рублях. Кроме того, в ней должна быть произведена запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками;

3) инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083). Заполнение этой формы производится по видам задолженности в разрезе заемщиков и кредитных соглашений по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета.

В описи приводится информация о сумме задолженности в рублях и в иностранной валюте: по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов, а также сумма задолженности, подтвержденная дебиторами; сумма задолженности, не подтвержденная дебиторами; сумма просроченной задолженности (с истекшим сроком исковой давности);

4) инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086). Эта опись составляется по видам документов и материально ответственным лицам с указанием места проведения инвентаризации, с распиской материально ответственного лица.

При ее оформлении указывается: наименование и коды бланков строгой отчетности; единица измерения; сведения о фактическом наличии (цена, количество); сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма); сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма);

5) инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). Данная форма составляется по материально ответственным лицам с указанием места проведения инвентаризации и с распиской материально ответственного лица.

В ней указывается наименование и код объекта учета; инвентарный номер; единица измерения; сведения о фактическом наличии объекта учета (цена, количество); сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма); сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма);

6) инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). В этой форме указываются сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью); сведения по недостаче и по излишкам, выявленным по результатам инвентаризации; номера последних приходного и расходного кассовых ордеров;

7) ивентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0505089).

В описи приводятся сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности; наименование дебитора (кредитора), в случае отражения расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ данные о сумме задолженности учреждения по платежам (переплатам по платежам в бюджеты) отражаются по видам платежей в разрезе соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, в которые подлежит перечислению задолженность; номер счета бухгалтерского учета; общая сумма задолженности по данным бухгалтерского учета, в том числе подтвержденная дебиторами (кредиторами), не подтвержденная дебиторами (кредиторами), а также сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности;

9) инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091). В описи отражаются сведения по данным бухгалтерского учета, номер счета бухгалтерского учета, общая сумма задолженности плательщика («всего»), в том числе подтвержденная дебитором, не подтвержденная дебитором, а также сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности.

По имуществу, находящемуся на ответственном хранении, арендованному или полученному для переработки, оформляются отдельные описи.

Отдельную опись также составляют на основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.).

Выявленные в ходе проведения инвентаризации расхождения с данными бухгалтерского учета по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении заносятся в ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

На основании этой ведомости оставляется акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835).

Порядок оформления инвентаризационных описей

Перечисленные выше инвентаризационные описи должны быть составлены не менее чем в двух экземплярах (п. 2.5 Методических указаний).

При их заполнении следует учитывать следующее:

  • сведения о фактическом наличии имущества заносятся в описи только на основании результатов, полученных путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера;
  • сведения о фактическом наличии материалов и товаров, хранящихся в неповрежденной упаковке поставщика, могут заноситься на основании документов поставщика при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов может производиться на основании обмеров и технических расчетов;
  • наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указываются в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете;
  • на каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны;
  • в описях не должно быть незаполненных строк, а незаполненные на последних страницах строки нужно прочеркивать;
  • на последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку;
  • допущенные ошибки исправляются во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами;
  • описи подписываются всеми члены инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких‑либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Кроме того, Методическими указаниями определены особенности оформления описей по отдельным объектам, а именно:

  • по машинам, оборудованию и транспортным средствам по каждому объекту приводятся заводской инвентарный номер по техническому паспорту организации-изготовителя, год выпуска, назначение, мощность и т. д.;
  • однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и другие объекты одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений учреждения и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета указываются по наименованиям с указанием количества этих предметов;
  • товарно-материальные ценности указываются по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.);
  • по товарно-материальным ценностям, переданным в переработку другой организации, указываются наименование перерабатывающей организации, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов;
  • предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных или квитанций организаций, оказывающих эти услуги;
  • товарно-материальные ценности, не списанные и пришедшие в негодность, в инвентаризационную опись не включаются, на них составляется акт на списание с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях;
  • драгоценные металлы и драгоценные камни, содержащиеся в деталях и изделиях (находящихся в составе незавершенного производства) и не поддающиеся взвешиванию указываются в массе драгоценных металлов и драгоценных камней, установленных по учетным данным или по нормам расхода на детали (изделия) с учетом процента готовности;
  • драгоценные металлы и драгоценные камни, находящиеся в составе оборудования, – указываются в описи по учетным техническим документам или комиссионно;
  • драгоценные металлы в сплавах, химических соединениях, находящиеся во время инвентаризации в опломбированной специальной таре, предохраняющей их от порчи, заносятся в инвентаризационную опись на основании учетной и технической документации, документов поставщика или данных входного контроля;
  • тара указывается в инвентаризационных описях по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта).

Инвентаризация расчетов проводится в основном по бухгалтерским документам в согласовании с корреспондирующими счетами (субсчетами). При ее проведении используются данные аналитического учета, первичные документы, акты сверки расчетов. В ходе проведения инвентаризации расчетов устанавливается: правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями учреждения, выделенными на отдельный баланс, правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям и сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Оформление результатов инвентаризации и их отражение в бухгалтерском учете

В результате проведенной инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостачи.

Согласно п.

31 Инструкции № 157н[1]излишки принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости, установленной на дату принятия к бухгалтерскому учету, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.

Внесенными Приказом Минфина РФ от 29.08.2014 № 89н (далее – Приказ № 89н) в Инструкцию № 157н изменениями термин «текущая рыночная стоимость» заменен на «текущую оценочную стоимость». Таким образом, сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи активов на дату принятия к учету, теперь является текущей оценочной стоимостью.

  • Положения Приказа № 89н применяются при формировании показателей объектов учета на последний день отчетного периода 2014 года, если иное не установлено учетной политикой учреждения.
  • Операция по принятию выявленных в ходе проведения инвентаризации излишков к бухгалтерскому учету отражается следующей корреспонденцией счетов:
  • Инструкция № 162н*
  • Инструкция № 174н**
  • Инструкция № 183н***
  • Дебет
  • Кредит
  • Дебет
  • Кредит
  • Дебет
  • Кредит
  • Принятие к учету объекта:
  • – основных средств
  • 0 101 хх 310
  • 0 401 10 180
  • 0 101 хх 310
  • 0 401 10 180
  • 0 101 хх 000
  • 0 401 10 180
  • – нематериальных активов
  • 0 102 хх 320
  • 0 102 хх 320
  • 0 102 хх 000
  • – непроизведенных активов
  • 0 103 хх 330
  • 0103 хх 330
  • 0 103 хх 000
  • – материальных запасов
  • 0 105 хх 340
  • 0 105 хх 340
  • 0 105 хх 000

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/404752/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector