Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Такая трактовка, как временная нетрудоспособность, достаточно распространенное явление в делопроизводстве. Однако далеко не каждая причина заболевания попадает под эту категорию. Как правильно выполнять проводку начисления пособия по временной нетрудоспособности и отражать это в документах, мы расскажем в статье.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Что такое временная нетрудоспособность

Чтобы правильно определить и указать временную нетрудоспособность в документах, важно знать, по каким признакам утверждается эта категория

Если сотрудник пропускает работу из-за болезни или травмы, полученной на производстве, он имеет право на компенсацию и пособие. Однако, если болезнь или травма не связаны с работой, компенсация в этом случае не полагается. При этом за работником сохраняется право на получение пособий или страхового покрытия по болезни в рамках краткосрочной программы по инвалидности.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Производственные травмы дают сотруднику право на получение пособия

Согласно трактовке ТК временной нетрудоспособностью считается период, течение которого работник не может исполнять свои служебные обязанности.

Временная нетрудоспособность: понятие и классификация

Такая нетрудоспособность классифицируется по двум категориям:

Исходя из специфики трудовой деятельности, она может быть общей или профессиональной. Если по ряду причин сотрудник более не может выполнять свои служебные названия согласно должностной инструкции, такую нетрудоспособность признают профессиональной. Но, вместе с этим, на других видах работ сотрудник может быть задействован.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Профессиональная нетрудоспособность предполагает невозможность сотрудника выполнять свои прежние задачи

Вне зависимости от того, произошел ли инцидент на работе или в нерабочее время, каждый рискует стать нетрудоспособным, неспособным работать и нуждаться в помощи в рамках краткосрочного страхования по инвалидности. Это покрытие предоставляет финансовую поддержку для компенсации потерянного дохода, пока сотрудник отдыхает и поправляет свое здоровье.

Определяя степень нетрудоспособности, комиссия учитывает целый спектр факторов:

  • рабочий график;
  • трудовую активность;
  • наличие психического или физического напряжения;
  • общую нагрузку;
  • специфика производства;
  • условия работы и т.д.

Исходя из анализа этих критериев, устанавливается степень и вид нетрудоспособности.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Если сотрудник чувствует себя физически нездоровым, но при этом может продолжать выполнять свои трудовые обязанности, он не считается нетрудоспособным.

То есть такой статус может установить только созданная комиссий, которая проведет анализ по нескольким оценочным факторам.

Нетрудоспособность объявляется в том случае, если лицо по физическим причинам не может дальше продолжать выполнять свои служебные обязанности.

Источник: https://posobie-expert.com/nachisleno-posobie-po-vremennoj-netrudosposobnosti-provodka/

Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности

Размер пособия по временной нетрудоспособности (или больничному) определяется исходя из стажа сотрудника. Первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные – оплачивает Фонд социального страхования.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Как рассчитывается больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.

Размер выплаты зависит от стажа работника:

  • Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.

При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.

Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

Пример расчета и проводок по начислению пособия

Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.

Расчет:

  • Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
  • Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,26

Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
69.1 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 9200, 26 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 1196,03 Ведомость по начислению заработной платы
70 50 Выплачено пособие по временной нетрудоспособности 8004,23 Ведомость по начислению заработной платы

Источник: https://saldovka.com/provodki/zarplata/bolnichniy-list.html

Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности

Помимо оплаты труда, в обязанности работодателя входит и компенсация сотрудникам периодов нетрудоспособности. Проводки по больничному листу и начислению пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в зависимости от источника выплаты.

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи.

Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г.

, расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

  1. Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
  2. При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Расчет начислений по временной нетрудоспособности

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

  1. Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
  2. При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
  3. Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-posobiya-po-vremennoy-netrudosposobnosti.html

Начислено пособие по временной нетрудоспособности: проводка и пример расчета

Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Размер пособия по временной нетрудоспособности (или больничному) определяется исходя из стажа сотрудника. Первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные – оплачивает Фонд социального страхования.

Как рассчитывается больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.

Размер выплаты зависит от стажа работника:

  • Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.

Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

Пример расчета и проводок по начислению пособия

Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.

Расчет:

  • Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
  • Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,26

Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
69.1 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 9200, 26 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 1196,03 Ведомость по начислению заработной платы
70 50 Выплачено пособие по временной нетрудоспособности 8004,23 Ведомость по начислению заработной платы
Читайте также:  Как забрать долг без расписки: что делать с должником и пошаговая инструкция

Трудовой кодекс Российской Федерации гаранти­рует соблюдение интересов работников в период наступления временной нетрудоспособности, в том числе выплату пособия по временной нетрудоспо­собности (ст. 138 ТК РФ).

  • Работники имеют право на получение посо­бия по временной нетрудоспособности в следую­щих случаях:
  • • при заболевании (травме), связанном с утра­той трудоспособности;
  • • при санаторно-курортном лечении;
  • • при болезни члена семьи в случае необходи­мости ухода за ним;
  • • при карантине;
  • • при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или про­фессиональным заболеванием;
  • • при протезировании с помещением в стаци­онар протезно-ортопедического предприя­тия.
  • Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является больнич­ный листок (листок нетрудоспособности), выдан­ный в установленном порядке.
  • Пособие по вре­менной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановле­ния или до установления врачебно-трудовой экс­пертной комиссией инвалидности.
  • Пособие по временной нетрудоспособности не выдается в следующих случаях:
  • • при умышленном причинении работником вреда своему здоровью с целью уклонения от работы или других обязанностей;
  • • если работник притворился больным (симу­лировал болезнь);
  • • если временная нетрудоспособность работ­ника наступила вследствие травм, получен­ных им при совершении преступления.
  • Если сотрудник был принят на работу больше года назад, расчетный период для оплаты больничного пособия — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни.

Если сотрудник отработал меньше года, расчетный период для оплаты больничного пособия — все время, в течение которого он числится на фирме. При этом в расчет включается время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу болезни.

Из расчетного периода для оплаты больничного пособия нужно исключить время, когда: сотруднику сохранялся средний заработок в соответствии сзаконодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст.

114 ТК РФ));сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам; сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы;сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;сотрудник не работал в связи с простоем по вине фирмы или по причинам, не зависящим от фирмы и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности фирмы или цеха); сотруднику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверхнормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе работ и т. д.;сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Если окажется, что и до расчетного периода у сотрудника не было фактически отработанных дней (начисленной зарплаты), при расчете учитывают дни, отработанные в месяце болезни.

Если сотрудник заболел в том же месяце, когда устроился на работу, в расчетный период также включайте время, отработанное в этом месяце.

После того как был определен расчетный период, надо посчитать заработок, учитываемый при выплате пособия. В него включаются все выплаты, которые одновременно соответствуют двум условиям: предусмотрены системой оплаты труда; относятся к налоговой базе по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России. Следовательно, не учитывают выплаты, которые:

  • не относятся к вознаграждениям за выполнение обязанностей по трудовым договорам (в т. ч. выплаты по авторским и гражданско-правовым договорам);
  • перечислены в пункте 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ;
  • не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

Если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату, такое повышение учитывают с момента, когда оно произошло.

  1. Размер больничного пособия зависит от общего стажа сотрудника
  2. Размеры пособий по временной нетрудоспособно­сти и условия их выплаты устанавливаются феде­ральным законом.
  3. В размере 100 % заработка:
  4. • работникам, имеющим непрерывный трудо­вой стаж 8 и более лет;
  5. • работникам, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (уча­щиеся — 18) лет;
  6. • работникам, временно утратившим способ­ность к труду из-за ранения, контузии, уве­чья или заболевания, полученных при вы­полнении интернационального долга.
  7. В размере 80 % заработка:
  8. • рабочим и служащим, имеющим непрерыв­ный трудовой стаж от 5 до 8 лет;
  9. • рабочим и служащим из числа круглых си­рот, не достигшим 21 года, имеющим непре­рывный трудовой стаж до 5 лет.
  10. В размере 60 % заработка:
  11. • рабочим и служащим, имеющим непрерыв­ный трудовой стаж до 5 лет.

Работающим инвалидам Отечественной вой­ны и другим инвалидам, приравненным в отноше­нии льгот к инвалидам Отечественной войны, по­собие во всех случаях временной нетрудоспособно­сти выдается в размере 100 % заработка. Пособие по временной нетрудоспособности вследствие тру­дового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100 % заработка.

Расчет пособий по временной нетрудоспо­собности производится исходя из показателя сред­него заработка работника. Таким образом, начисле­ние выплат по больничным листкам анало­гично начислению отпускных.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработкаработника. В расчетный период включается только фактически отработанное время.

Расчетный период для исчисления среднего заработка составляет 12 календарных месяцев, предшествую­щих месяцу наступления нетрудоспособности. Если расчетный период отработан полностью, то количество календарных дней в нем равно 365 (366).

Если же расчетный период был отработан не полностью, то время отпусков, командировок, больничных и т.п. вычитается из 365 (366) дней.

Минимальный размер пособияпо нетрудоспо­собности не может быть ниже, чем минимальный установленный размер оплаты труда (МРОТ).

Максимальный размер пособияпо временной нетрудоспо­собности за полный календарный месяц не может превышать 17250 руб. (2008 г.).

Максимальный (минимальный) размер пособия по нетрудоспособности устанавливается Федеральным законом на соответствующий календарный год.

В районах и местностях, где в уста­новленном порядке применяются районные коэф­фициенты к заработной плате, максимальный (минимальный) раз­мер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов.

В та­ких случаях максимальный (минимальный) размер пособий по не­трудоспособности определяется путем умножения установленного максимального размера пособия на соответствующий коэффициент.

Если временная нетрудоспособность работ­ников длится менее полного календарного месяца, дневное (часовое) пособие, исчисленное из факти­ческого заработка работника, не должно превы­шать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном месяце, рассчитан­ную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц.

Для расчета средней заработной платы испо­льзуется показатель среднедневного заработка. (Напомним, что средний дневной заработок исчисляется путем де­ления суммы заработной платы, фактически начис­ленной за расчетный период, на количество факти­чески отработанных в этот период дней).

  • Если страховой стаж сотрудника составляет шесть и более месяцев, то максимальное дневное пособие рассчитывается так:
  • Максимальное Количество календарных дней в каждом месяце,
  • = 17250 руб. :дневное пособие который приходится на период болезни сотрудника
  • Если страховой стаж сотрудника меньше шести месяцев, то максимальное дневное пособие рассчитывается так:
  • Максимальное Количество календарных дней в каждом месяце,
  • = 1 МРОТ :дневное пособие который приходится на период болезни сотрудника
  • После того как был рассчитан средний заработок и был определен, какой процент от него полагается сотруднику, нужно определить сумму дневного пособия. Оно рассчитывается так:
  • Размер пособия в процентах от среднего Дневное Средний дневной
  • = Х дневного заработка сотрудника
  • пособие заработок
  • (100, 80, 60 или 50%)
  • Итоговая сумма больничного пособия рассчитывается по формуле:
  • Итоговая сумма Дневное Количество календарных дней, которые
  • = Х
  • пособия пособие сотрудник пропустил по болезни

Сотруднику, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивают в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. В расчет больничного пособия можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда, действующей на фирме.

Кроме того, независимо от применяемой системы налогообложения при расчете пособия можно учесть лишь те премии, которые облагаются ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС России) по правилам главы 24 Налогового кодекса РФ.

Фирмы, которые применяют специальные налоговые режимы и платят в ФСС России добровольные страховые взносы, включают в расчет пособия премии, с которых эти взносы были уплачены.

Источник: https://taxiklass.ru/nachisleno-posobie-po-vremennoj-netrudosposobnosti-provodka-i-primer-rascheta/

Проводки по оплате больничных листов за счет ФСС

Начисление пособия по временной нетрудоспособности: проводки по бухучету, способы их формирования

Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:

  1. Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
  2. Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
  3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
  4. Удержание НДФЛ.
  5. Расчет с работником.
  6. Возмещение части расходов в ФСС.

Любой работодатель обязан выплатить застрахованным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, при этом в соответствии с ФЗ № 255 от 29.12.

2006 года, организация оплачивает первые 3 суток больничного за счет собственных средств, а начиная с 4-го дня – средствами ФСС.

Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т. д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа

Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования. Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:

  1. Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
  2. После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2018 года.

    Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

  3. После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:
    • при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;
    • 5-8 лет – в расчет принимается 80%;
    • до 5 лет трудового стажа – 60%.

Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.

Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС

Так как возмещение по временной нетрудоспособности – социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч.

69:  кредит счета – обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет – фактические выплаты.

Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. 70:

  1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФССДт 69.01 Кт 70
  2. Удержание НДФЛДт 70 Кт 68

    Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.

  3. Выдача пособия работникуДт 70 Кт 50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации;

    Дт 70 Кт 51 – безналичное перечисление средств на счет сотрудника в банке.

  4. Возмещение расходов на расчетный счет организацииДт 51 Кт 69.01

Исключение

Исключением по общим правилам выплаты пособия по временной нетрудоспособности являются компании-страхователи, зарегистрированные в субъектах России, принимающие участие в мероприятиях в рамках пилотного проекта (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). В данных регионах больничный лист возмещается из фонда напрямую, в бухгалтерском учете компании должны отображаться только суммы пособия за первые 3 дня болезни.

Возмещение выплат

После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:

  • Заявление на возмещение.
  • Справка-расчет.
  • Трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки.
  • Расчет пособия.
  • Больничный лист по установленному образцу.

Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.

Практический пример проводок по оплате больничного за счет ФСС

В июне 2018 года работник ООО «Солнышко» Иванов И. Д. предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни – 6. Общий трудовой стаж Иванова – 15 лет.

Бухгалтер ООО «Солнышко» произвел следующие расчеты:

  1. Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 года составил 600 тыс. рублей. Заработок работника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
  2. Дневное пособие: 600 тыс. руб. / 730 * 100% = 821,91 руб. (при расчете берется 100%, исходя из общего трудового стажа).
  3. Первые 3 дня болезни: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
  4. Последующие дни болезни за счет ФСС: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
  1. Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
  2. Дт 20 Кт 70
  3. 2465,73 рубля – начислено пособие за счет средств работодателя;
  4. Дт 69,01 Кт 70
  5. 2465,73 рубля – начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;
  6. Дт 70 Кт 68
  7. 641,08 руб. – удержан налог на доход физических лиц;
  8. Дт 51 Кт 70
  9. 4290,38 – выплата по временной нетрудоспособности перечислена на текущий банковский счет Иванова;
  10. Дт 51 Кт 69

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/provodki-po-oplate-bolnichnyih-listov-za-schet-fss/

Начисление больничного: проводки

Причитающиеся выплаты за период нетрудоспособности рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 2 года и количества дней, на которые выдан листок нетрудоспособности.

Для расчета больничного необходимо установить причины потери нетрудоспособности и определить, участвует ли ваш регион в пилотном проекте Фонда социального страхования (см. Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Перечисленные факторы имеют прямое влияние на бухгалтерские проводки по начислению пособий.

Виды больничных листков

Больничный лист может быть выдан по различным поводам, но для расчета и составления проводок достаточно выделить 3 группы причин:

  • по заболеванию;
  • в связи с беременностью и родами;
  • в результате производственной травмы.
  • Выплата за дни, пропущенные по болезни, рассчитывается в зависимости от стажа и оплачивается частично за счет работодателя.
  • Суммы выплат по больничным в двух оставшихся случаев полностью производятся из бюджета ФСС и не зависят от стажа работ.
  • Бухгалтерские проводки формируются исходя из того, участвует ли регион, в котором компания осуществляет деятельность, в пилотном проекте ФСС.

Порядок расчетов по больничным для разных регионов

С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.

Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.

Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.

Проводки по больничному листу в регионах, не участвующих в пилотном проекте ФСС:

Содержание проводки Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Определена сумма выплаты за дни нетрудоспособности и начислен НДФЛ 70 68.01 650 Листок нетрудоспособности, справка-расчет бухгалтерии
Сумма за счет работодателя 20 (25, 26, 44) 70 1305 Листок нетрудоспособности, справка-расчет
Сумма за счет ФСС 69.01 70 3045 Листок нетрудоспособности, справка-расчет
Выплачено пособие по больничному наличными из кассы 70 50 4350 Расходный кассовый ордер, платежная ведомость
Поступило возмещение от ФСС 51 69.01 3045 Выписка банка
Начислено пособие по беременности и родам 69.01 70 145 00 Листок нетрудоспособности, справка-расчет
Перечислено пособие по БиР с расчетного счета 70 51 145 000 Платежное поручение, выписка банка
Получено возмещение пособия по БиР от ФСС 51 69.01 145 000 Выписка банка

Начисление больничного — проводки для 44 регионов-участников пилотного проекта ФСС:

Содержание проводки Дебет Кредит Сумма. руб. Первичный документ
Начислено пособие по болезни за счет работодателя 20 (25, 26, 44) 70 1500 Больничный лист, справка-расчет
Начислен НДФЛ с суммы больничного 70 68.01 195 Справка-расчет бухгалтерии
Выплата пособия по больничному наличными из кассы 70 50 1305 Расходный кассовый ордер, платежная ведомость
Выплата пособия по больничному с расчетного счета 70 51 1305 Платежное поручение, платежная ведомость

Если выплата производится через расчетный счет, то проводка будет Д 70 К 51 на сумму 1305 рублей.

Выданный по беременности больничный проводки не формирует, поскольку полностью выплачивается за счет ФСС. Это же относится к выплатам в связи с несчастным случаем на производстве.

Некоторые цифры для расчета пособий

Максимальный годовой заработок, учитываемый при расчете пособий по нетрудоспособности для 2019 года составляет 865 000 рублей, в 2018 году аналогичный показатель составил 815 000 рублей, а в 2017 году — 755 000 рублей.

Максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам в 2019 году составляет 2150,68 рублей.

МРОТ с 01.01.2019 составляет 11 280 рублей.

Максимальный размер выплаты по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в 2019 году составляет 309 135,44 рублей за полный месяц.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-bolnichniy

Какие делают проводки по больничному листу?

Проводки по больничному листу зависят от многих факторов, например, от того, из какого источника начисляется пособие, какой вид деятельности ведет предприятие, в каком регионе находится и т. д. В статье рассмотрены возможные варианты отражения начисления, оплаты и возмещения больничного в бухгалтерском учете.

Начисление больничного за счет работодателя

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

  1. Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:
  2. Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.
  3. Как составить проводки по зарплате, читайте в статье «Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)».

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

  • Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:
  • Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.
  • Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

Дт 70 Кт 68.

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

  • Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
  • Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха отражается на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели, участвующие в пилотном проекте, пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kakie_delayut_provodki_po_bolnichnomu_listu/

Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию

  • Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания (за исключением профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.
  • Сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя, в соответствии с пунктами 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ относится в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности.
  • В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», начисление пособия за первых два дня отражается проводками:
  • Дебет 20,26,44 Кредит 70 -начислено пособие за счет средств работодателя.

Пример 1.

Работнице торговой фирмы начислено пособие по временной нетрудоспособности по временной нетрудоспособности в сумме 2754,22 рубля. Из них выплачено пособие за счет средств работодателя в сумме 688,56 рубля, за счет средств ФСС РФ — 2065,66 рубля.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
44 70 688,56 Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы
69 70 2065,66 Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ
70 68 358 Удержан НДФЛ (2754,22 х 13%)
70 50 2396,22 Выплачено пособие работнице (2754,22-358)

Расчет НДФЛ приведен без учета иных выплат, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ, и стандартных налоговых вычетов.

Окончание примера. Расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Операции по начислению и выплате пособий отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Выплаты пособий осуществляются за счет ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ. Сумма ЕСН, подлежащего уплате, уменьшается на сумму начисленных пособий.

Пример 2.

За I квартал организацией начислен ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, в сумме 12 400 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию — 10 200 рублей.

Подлежит уплате: 12 400 — 10 200 = 2200 рублей.Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
20, 26 69-1 12 400 Начислен ЕСН в части ФСС РФ
69-1 70 10 200 Начислены пособия по социальному страхованию
69-1 51 2200 Перечислено в ФСС РФ

Окончание примера. Если сумма начисленных пособий превышает сумму ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, то организация обращается в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении расходов на выплату пособий. Пример 3.

За I квартал организация начислила ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, в сумме 10 200 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию — 12 400 рублей. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении суммы, необходимой для выплаты пособий.

Сумма возмещения: 12 400 — 10 200 = 2200 рублей.Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
20,26 69-1 10 200 Начислен ЕСН в части ФСС РФ
69-1 70 12 400 Начислены пособия по социальному страхованию
51 69-1 2200 Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий
50 51 2200 Получены деньги в кассу организации
70 50 12 400 Выплачены пособия по социальному страхованию

Окончание примера. Если страхователь имеет задолженность по уплате единого социального налога (взноса) и не может осуществлять выплату пособий по государственному социальному страхованию вследствие отсутствия средств на своих банковских счетах, то в соответствии с пунктом 3.7. Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 года №22 «Об утверждении инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования» (далее Инструкция №22) по заявлению страхователя отделение Фонда может принять решение о выделении средств страхователю на указанные цели либо о выплате пособий.

  1. Выделение средств страхователю производится на основании следующих документов:
  • письменного заявления страхователя;
  • расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ) и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ) или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
  • копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;
  • заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости, отделение Фонда проводит документальную камеральную или выездную проверку.

  • Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Пример 4.

За I квартал организация начислила пособия по социальному страхованию в сумме 14 600 рублей. Сумма начисленного ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, составляет 16000 рублей.

В течение квартала суммы налога не перечислялись ввиду отсутствия денежных средств на расчетном счете организации. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о перечислении денежных средств на выплату пособия.

ФСС РФ перечислил на счет организации 14 600 рублей. Задолженность организации перед отделением ФСС РФ — 16 000 рублей.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
20, 26 69-1 16 000 Начислен ЕСН в доле ФСС РФ
69-1 70 14 600 Начислены пособия по социальному страхованию
51 69-1 14 600 Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий
50 51 14 600 Получены деньги в кассу организации
70 50 14 600 Выплачены пособия работникам

Окончание примера. Инструкция №22 устанавливает порядок учета и расходования средств обязательного социального страхования. При этом расходование средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний данной Инструкцией не регулируется (пункт 1.1).

Одним из нововведений является выплата пособий отдельным категориям работников путем прямого перечисления начисленной суммы с банковского счета отделения ФСС РФ на лицевой счет работника в банке (или почтовым переводом). Категории таких работников и соответствующие случаи перечислены в пункт 3.5 Инструкции №22:

  • пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, неработающим гражданам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, у которых нетрудоспособность, длящаяся свыше месяца, или отпуск по беременности и родам наступили в течение месячного срока после увольнения с работы;
  • пособий по временной нетрудоспособности бывшим военнослужащим, заболевшим в течение месячного срока после увольнения со срочной службы;
  • в других исключительных случаях (пропущен срок обращения за пособием при наличии права на его получение до ликвидации организации, стихийное бедствие, авария и тому подобное.).

Выплата пособий по обязательному социальному страхованию в таких случаях осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда на основании:

  • письменного заявления работника;
  • документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия;
  • документов, необходимых для исчисления пособий (для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам);
  • документов, подтверждающих наличие обстоятельств, указанных в пункте 3.5 Инструкции №22.

Решение о выплате пособий принимается руководителем или заместителем руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, так же, определен порядок выплаты пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы. При переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим страхователи начинают выплачивать пособия за счет ЕСН с того месяца, в котором они осуществили переход.

Расходы на оздоровительные путевки детей работников страхователи могут осуществлять в пределах сумм, утвержденных для них отделением ФСС на календарный год. По мере выдачи путевок их стоимость можно относить на расходы по социальному страхованию (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год).

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/38347/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector