Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП

Расчет налога на прибыль в 2019 году — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить

Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

Разберемся, как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Плательщиками являются:

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

  • ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами.

В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Доходы 4 500 000 рублей
Расходы 2 700 000 рублей
Прибыль 1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить

Из которых:

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить

идут в бюджет РФ;

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платить

идут в бюджет региона.

Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

Читайте также:  Начислена заработная плата работникам: проводка, особенности бухгалтерского учета

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

  • общую сумму прибыли без НДС;
  • общую сумму убытка без НДС;
  • НДС к уплате;
  • размер налога;

Источник: https://ppt.ru/nalogi/pribyl/raschet

Как правильно рассчитать налог на прибыль: нюансы и тонкости операции

Налог на прибыль – один из самых непростых налогов, предназначенных для перечисления в бюджет Российской Федерации. Для того, чтобы правильно его рассчитать, необходимо учитывать много нюансов. Схема расчета налога и все тонкости определения налоговой базы, ставки, предоставляемых льгот и вычетов отражены в Налоговом Кодексе РФ. Что же необходимо знать для нахождения налога на прибыль?

Расчет налога на прибыль: суть операции и основные понятия

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платитьВ качестве объекта налогообложения выступает прибыль за определенный период

  • Фирмы, находящиеся на общей системе налогообложения, должны оплачивать налог на прибыль.
  • Налог на прибыль – это денежная сумма, уплачиваемая юридическими лицами в бюджеты различного уровня, — представляет собой процент от разницы между полученными доходами и произведенными затратами организации за определенный период времени.
  • Налогоплательщиками являются: российские организации (в том числе иностранные фирмы, признанные резидентами РФ); иностранные фирмы, производящие товары или услуги, а также занимающиеся другой деятельностью на территории России через филиалы и представительства.
  • Объект налогообложения – прибыль за отчетный или налоговый период.
  • Прибыль – сумма доходов предприятия, уменьшенная на сумму расходов на производство и реализацию товаров, работ или услуг за определенный период времени.
  • Доходы – поступление денежных средств и материальных благ в результате производства и продажи товаров и услуг, а также других видов деятельности предприятия.
  • Расходы – выраженная в денежной форме стоимость сырья, материалов, оборудования, труда, времени рабочих и прочих элементов затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.
  • Чтобы определить сумму платежей по НП (налогу на прибыль), которую необходимо перечислить государству, важно знать следующие моменты:
  1. какие поступления облагаются налогом, а какие нет;
  2. какие затраты уменьшают налоговую базу, а какие не влияют на нее;
  3. ставки налога на прибыль, применяемые в 2019 году;
  4. налоговые льготы и вычеты, которые используются для уменьшения суммы сбора, вносимой в бюджет.

С каких доходов взимается налог?

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платитьДоходы предприятий можно разделить на 2 большие группы: производственные и внереализационные.

Производственные доходы – выгода, полученная от основной деятельности предприятия, то есть производства товаров или услуг.

Внереализационные доходы – приход средств, возникающий в результате ведения юр. лицом других видов деятельности или по независимым от фирмы-налогоплательщика причинам. Бывают следующие их виды:

  1. штрафы, пени, выплачиваемые должниками юр. лица по решению суда;
  2. арендные платежи от сдачи в аренду имущества предприятия;
  3. % по договорам займов;
  4. доходы от применения товаров (работ, услуг) не по своему прямому назначению;
  5. выручка предыдущих периодов, обнаруженная в текущем периоде;
  6. излишки сырья и материалов, найденные при проведении инвентаризации;
  7. долги фирмы, списанные по причине прошедшего срока исковой давности;
  8. дивиденды по ЦБ других организаций.

Не облагаемые доходы

Не все поступившие денежные средства юр. лиц, находящихся на ОСНО, облагаются налогом на прибыль.

Виды доходов, которые не требуют налогообложения:

  • предоплата товаров или услуг, поступающая от покупателей;
  • имущество, выступающее залогом для обеспечения обязательств фирмы-должника;
  • помощь на безвозмездной основе со стороны организации, если УК (уставной капитал) принимающего предприятия состоит наполовину из вложенных ей средств;
  • взносы в УК;
  • суммы кредитов и займов, полученных от сторонних организаций;
  • суммы, полученные от должников в счет погашения долговых обязательств;
  • средства, полученные по программе целевого финансирования;
  • акции, полученные предприятием-акционером по результатам принятого общим собранием решения;
  • прощенные Правительством РФ суммы долговых обязательств перед бюджетами разного уровня;
  • средства государственных и муниципальных предприятий, полученные безвозмездно с целью обеспечения основных видов деятельности;
  • деньги и другие материальные блага, полученные религиозными организациями за проведение церемоний и обрядов, продажи религиозных товаров.

Учет расходов

Затраты предприятия либо уменьшают облагаемый финансовый результат, либо не учитываются при расчете НП.

Виды расходов, которые уменьшают подлежащую налогообложению прибыль

Издержки фирмы, способные уменьшить прибыль для налогообложения, делятся на производственные и внереализационные.

Примеры внереализационных расходов:

  1. убытки прошлых лет;
  2. затраты, необходимые на содержание сдаваемой в аренду недвижимости и другого имущества;
  3. % по кредиторской задолженности перед сторонними организациями;
  4. издержки деятельности по выпуску ЦБ.

Производственные расходы включают следующие статьи:

  • Материальные затраты – стоимость покупки сырья, материалов и упаковки, транспортные издержки, плата за посредничество. Стоимость произведенных материальных затрат текущего периода нужно уменьшить на находящиеся в производстве, но не использованные остатки сырья и материалов, а также на стоимость возвратных отходов.
  • Расходы на оплату труда – оклады, периодические и единовременные выплаты за выполнение и перевыполнение планов, надбавки, оплата КУ и арендной платы за съемное жилье сотрудников, компенсации (в том числе за неиспользованный отпуск).
  • Амортизационные отчисления – суммы возмещения части стоимости новых основных средств, срок использования которых превышает 1 год. Амортизации не подлежат: природные ресурсы, земля, вода, сырье и материалы, ЦБ, объекты на этапе капитального строительства; ОС, в отношении которых применяется инвестиционный вычет; ОС и другие виды имущества некоммерческих учреждений, средства на которые выделены из бюджета.
  • Прочие расходы представлены налоговыми платежами и сборами, арендной платой, командировочными тратами, управленческими издержками, стоимостью материалов и работ по ремонту ОС, спонсирование научных исследований и опытно-конструкторских разработок.

Затраты, не влияющие на размер налогооблагаемой прибыли

Существуют также расходы, не уменьшающие облагаемый финансовый результат. Основные из них:

  1. распределение дивидендов;
  2. штрафные санкции за нанесение вреда окружающей среде;
  3. перечисление пеней и штрафов в бюджет;
  4. % по долговым обязательствам сверх сумм, предусмотренных законом для признания расходами;
  5. предоплата поставщикам за сырье, полуфабрикаты или оказанные услуги;
  6. взносы членов кооперативов, ассоциаций;
  7. безвозмездная передача средств сторонним организациям;
  8. материальная помощь сотрудникам.

Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль?

Для расчета суммы НП, необходимо выполнить следующие действия:

  • определить порядок признания доходов и расходов – отражается учетной политикой предприятия;
  • по каждому виду деятельности рассчитать приход средств, облагаемый налогом. То есть из списка доходов исключить те, которые не облагаются налогом;
  • сложить статьи издержек по разным видам деятельности. Затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не учитываются;
  • из облагаемых доходов вычесть расходы – таким образом найти прибыль;
  • определить ставку налога в соответствии с видом деятельности и предоставляемыми предприятию льготами;
  • рассчитать налог на прибыль;
  • если в текущем периоде имели место инвестиционные вложения, то определить инвестиционный вычет;
  • уменьшить полученный результат на инвестиционный вычет, если таковой имеет место.

Порядок признания доходов и расходов

Определиться с порядком признания доходов и расходов несложно. Существует 2 метода:

  1. начисления. Выручка по этому методу учитывается в том периоде, в котором она возникла, то есть имела место по документам; издержки определяются периодом, в котором они появились. Поступление и списание денежных средств по факту значения при этом способе не имеет;
  2. кассовый. Приход средств признается в том периоде, когда деньги покупателя поступили на расчетный счет или в кассу фирмы; расходы учитываются по списанию средств со счета или выдачи наличных денег из кассы. В этом методе имеет значение только фактическое движение денег, а не отражение финансовых показателей на бумаге.

Воспользоваться 2-мя способами порядка признания доходов и расходов имеет право не каждая организация, а только те, чья выручка за каждый из 4-х последних кварталов не превышала 1 000 000 руб. Остальные предприятия вынуждены учитывать эти показатели по методу начисления.

Кроме того, метод начисления используют кредитные организации, вне зависимости от размера выручки.От выбранного способа зависит величина прибыли за расчетный период, а соответственно, и размер налогового сбора.

Формула расчета налога на прибыль организаций

  1. Налог на прибыль рассчитывается по следующей формуле:
  2. Н = (Д – ∑Р)*n – ИВ, где
  3. Д – выручка фирмы без НДС за расчетный период времени; ∑Р – сумма издержек за определенный период времени; n — налоговая ставка; ИВ – сумма инвестиционного вычета.

Налоговая ставка: особенности распределения налога на прибыль по бюджетам разного уровня

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платитьНа ставку 10% могут рассчитывать организации, которые имеют доходы от использования транспорта для международных перевозок

Ставка НП у организаций, находящихся на общей системе налогообложения и не входящих в список предприятий, имеющих право пользоваться льготными процентными ставками, составляет 20%. Из них 3 процента отправляется в федеральный бюджет, а остальные 17 процентов — в региональный.

Ставка 10% предусмотрена для предприятий, получающих доходы от сдачи в аренду или использования различных видов транспорта (судов, самолетов), предоставляющих услуги по международным перевозкам.

Источник: https://VyborPrava.com/nalog/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html

Налог на прибыль: расчет пример для чайников + формула

Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия. Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.

Функции налога на прибыль

Данный налог может выполнять несколько функций:

  • фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд;
  • регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы;
  • контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики;
  • социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.

Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.

Облагаемые величины

Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.

Читайте также:  Согласие супруга на продажу автомобиля: правовой порядок приобретения совместного имущества

К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.

Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

Внереализационные доходы включают:

  • прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;
  • суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
  • поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
  • доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
  • прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
  • безвозмездно поступившее имущество и другие.

Прибыль для целей налога на прибыль, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

Особенности расчета

Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.

При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:

  1. 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
  2. 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
  3. 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.

Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.

Как распределяется налоговая ставка

При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный.  В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.

Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
НП = (ОД — ОР)*СНП/100
Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.

Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.

Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платитьКогда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально.

Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей.

Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

Оборотно-сальдовая ведомость – важный регистр учета

Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами. При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.

Образец вычисления

Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платитьПри исчислении данного показателя нужно учитывать, что полученный результат является бухгалтерской прибылью, а не налоговой.

Пбу 18/02 особенности и специфика

Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.

Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.

Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.

Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки.

Что собой представляют авансовые платежи

Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.

Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.

Расчет налога на прибыль организации: облагаемые и не облагаемые доходы, формула расчета НП, льготы и вычеты, как часто платитьБазовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.

Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?

  1. Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
  2. Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.

Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.

Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).

  • За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
  • Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
  • Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).

В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).

  • За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
  • В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).

Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.

При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.

Источник: https://vashbiznesplan.ru/sovety/nalog-na-pribyl-organizacii.html

Как рассчитать налог на прибыль: формула

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

  • Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:
  • НП = (Д – Р) Х Ст,
  • где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,
  • Ст — налоговая ставка.
  • На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов.

Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций.

Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете.

Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Взаимозачет между организациями: образец заявления

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)
  1. Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:
  2. Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):
  3. Выручка — 100 млн руб.
  4. Полученные проценты по займам — 6 млн руб.
  5. Материальные затраты — 40 млн руб.
  6. Оплата труда и взносы — 25 млн руб.
  7. Коммунальные платежи — 5 млн руб.
  8. Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.
  9. Проценты по кредитам — 6 млн руб.
  10. Определим налоговую базу и сумму налога:
  11. Формула расчета налога на прибыль
  12. Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:
  13. НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  1.  Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  2.  Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.
Читайте также:  Порядок снятия с учета автомобиля: новые правила упрощают жизнь

Кто и на каких условиях делает перерасчет пенсии

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  1.  Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html

Формула на налог на прибыль организации с примером, способы оптимизации, не облагаемые доходы

Каждый бухгалтер знает формулу на налог на прибыль. Ведь она вычисляет особый вид налога, который обязано платить большинство организаций и фирм в соответствии с Налоговым Кодексом нашей страны.

Что такое налог на прибыль?

Итак, все организации, фирмы, банки, страховые и другие компании обязаны платить налоги в бюджет. Налог, облагающий прибыль, – это одна из таких выплат.

Этот вид налога имеет четыре конкретных функции:

  1. Фиксальная направляет средства на формирование бюджета,
  2. Регулирующая призвана воздействовать на распределение средств доходов и регулировать процессы экономики и принимать антикризисные действия.
  3. Контрольная функция предназначена для контроля за развитием субъектов экономики, а также эффективностью самой системы налогообложения.
  4. Социальная составляющая – это средства, взимаемые с людей с высоким доходом для помощи малоимущим категориям граждан.

Общая сумма этого вида налога достигает 20 процентов от дохода. Большая часть суммы идет в региональный бюджет, и небольшая – в федеральный.

В 2016 году это соотношение было 18 процентов в региональный против 2 процентов в федеральный соответственно. В следующем, 2017 году еще один процент отойдет федеральному бюджету. Величина ставки налога часто снижается на местом уровне, но может составить меньше 13,5 процента, а вместе с федеральными выплатами – 16,5 процента.

Формула расчета налога на прибыль организаций

Рассчитать сумму для налога на прибыль весьма сложно и трудоемко даже для профессионального бухгалтера. Таким видом налога облагаются организации, а не частные лица, и он вычисляется на основе налоговой декларации по прогрессивным, а чаще, пропорциональным, ставкам. Прибыль в данном случае – сумма дохода, из которой удаляются вычеты и скидки.

Такими вычетами в российском налоговом законодательстве считаются следующие затраты:

  1. Проценты по долгу.
  2. Разнообразные издержки организации.
  3. Расходы на научные и исследовательские работы.
  4. Затраты на профессиональную подготовку и переподготовку – на обучение. Но только в российских государственных образовательных учреждениях.
  5. Реклама и представительство,
  6. Страхование.

Общий расход включает в себя следующие расходные пункты:

  • оплата труда;
  • реклама;
  • производственный;
  • амортизационный.

Авансовые платежи бухгалтер организации обязан начислять в течение всего календарного года. Есть два метода их начисления.

Здесь вы подробнее найдете ответ на вопрос: доход и прибыль: чем отличаются и как посчитать?

Периоды для отчета и авансовые платежи выполняются:

  1. В первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это первый метод, который по умолчанию устанавливается для всех фирм. Сумма платы в первый раз составляет размер налога на прибыль за этот период.
  2. Вторая выплата – налог на прибыль за полгода, не включая сумму первого платежа. Ну и, соответственно, третий платеж равен сумме налога за минусом суммы обоих предыдущих отчислений. Плюсом к этим суммам каждый месяц отчисляются авансы. Если к отчетному времени сумма авансов выходит меньше налога на прибыль, фирма доплачивает. Если больше – учитывает при выплате следующего периода.

Размер ежемесячных авансов в первый квартал должен быть равен таковым в последний квартал прошлого года. Для второго квартала бухгалтер делит на три сумму авансов первого календарного квартала. Подобным образом вычисляются авансовые платежи для остальных месяцев.

Второй метод выплат аванса, который компания может сама для себя избрать, работает по-другому. Чтобы выбрать этот способ расчета, нужно уведомить об этом налоговую службу до конца года. Этот метод исходит из полученной фактической прибыли. Тогда периодами становятся месяц, два месяца, соответственно, три месяца, четыре месяца и так далее.

Аванс в январе – просто налог на прибыль в этом месяце, выплата за второй период – январь и февраль вместе – это налог на прибыль за оба этих месяца минус первый платеж. И соответственно дальше до окончания всего календарного года. До конца года опять необходимо уведомить налоговую инспекцию о методе исчисления авансовых выплат.

[box type=”download”] Вне зависимости от наличия доходов юридические лица, не относящиеся к категориям, не обязанным платить такой налог, непременно должны отчитываться перед налоговой инспекцией об уплате этого вида налога. Отчитываться нужно каждый отчетный и налоговый периоды. Крайний срок подачи налоговой декларации за прошлый год – это 28 марта этого года.[/box]

Финансовая отчетность, составленная бухгалтером, далеко не всегда получается равной налогу на прибыль. Вследствие отсутствия некоторых расходов возникает временная или постоянная разница между налогом и отчетностью.

Вот варианты постоянной разницы:

  1. Процент по кредиту, превышающий максимальную величину для налогового учета.
  2. Пени и штрафы в пользу государства.

Расчет налога на прибыль: пример

Вначале целесообразно вычислить сумму чистого дохода, то есть вычесть из полного дохода по налоговой декларации вычеты и затраты. Например, если мы заработали 1000 000 рублей за календарный год, а различных расходов понесли на 500 000 рублей, то ваш чистый доход составляет 1000 000-500 000=500 000 рублей.

Как же вычислить, сколько денег вам придется уплатить в качестве налога на прибыль? Дальнейшие вычисления зависят от вашего места работы.

Если у вас ставка сниженная и составляет 13,5 процента, то вычисляем 500 000 * 13,5, получается 67 500 рублей в региональный бюджет, а в федеральный 500 000 * 3%, выходит 15 000 рублей. Если же, например, ставка на налог в вашем городе составляет 18 процентов, то вычисляем, сколько составят 17 и 3 процентов от этой суммы.

Считаем 500 000 * 17%, получаем 85 000 рублей. Это в региональный бюджет. В федеральный бюджет: 500 000 * 3%, выходит 15 000 рублей.

[box type=”download”] В общем, формула налога на прибыль выглядит так: НП = (Д – Р)*СНП/100, где НП – сам налог на прибыль, Д – общих доход, Р – расход, а сокращение СНП – ставка налога, которая зависит от вашего города или региона. Как понятно из вычислений, сумма отчислений в федеральный бюджет не меняется в зависимости от ставки.[/box]

Важно, что налогом облагаются не только прямые доходы от деятельности организации, или реализационные доходы, но и такие виды дохода, которые напрямую несвязаны с деятельностью фирмы.

Это:

  • списание кредитов;
  • положительные изменения ситуации с курсом валют;
  • проценты от займов, кредитов и векселей;
  • безвозмездно полученное имущество.

Нюансы, тонкости и исключения подсчета налога на прибыль

Особыми режимами налогообложения являются:

  • УСН (упрощенная система);
  • ЕСХН (единый налог на сельское хозяйство);
  • ЕНВД (единый налог по вмененному доходу).

Платят же такой налог фирмы, работающие по общей системе налога, иностранные предприятия.
Не облагаемые налогом на прибыль доходы Полный перечень доходов, которые не подлежат налогу на прибыль, содержится в статье 251 из Налогового Кодекса Российской Федерации.

Вот примеры самых распространённых вариантов таких доходов:

  • Суммы средств, полученных по кредитным договорам.
  • Предварительная плата за услугу, товар или работу, если используется метод начисления.
  • Финансы, имеющие целевое назначение и гранты. Если к ним применимы требования первого пункта статьи 251 из Налогового Кодекса РФ.
  • Цена имущества, полученного под залог или в задаток.
  • Вклады в уставный капитал, полученные в виде имущества.
  • Сумма средств, обретенных в виде дохода при улучшении арендуемого имущества, которое произвел сам арендатор.
  • Деньги, получаемые посредником в результате исполнения им своих обязательств. Исключение составляет само денежное вознаграждение посредника.

Это далеко не полный список необлагаемых налогом доходов. Стоимость имущества, полученного безвозмездно, также не подлежит налогу на прибыль.

Вот примеры таких безвозмездных операций:

  • передача имущества организации от другой организации, чья доля в уставе первой фирмы составляет более 50 процентов.
  • передача имущества от лиц физического, если его доля в уставе также превышает 50 процентов.
  • передача от организации, если доля получателя в ее уставе превышает 50 процентов.

Если любое из имуществ, указанных в списке, будет продано или передано третьим лицам по прошествии одного года, оно будет облагаться налогом так же, в принципе, как и любое другое.

Способы оптимизации налога на прибыль

Безусловно, часто реализуются методы уменьшения налога на прибыль, но они считаются преступными. Чтобы снизить сумму своего налога на прибыль, рекомендуется прибегнуть к нескольким вариантам действий.

Например:

  • тщательный выбор налогооблагательного способа для организации;
  • использование внутрифирменных стоимостей, или юридических рисков;
  • перевод фирмы в оффшорную зону;
  • проверьте, доступны ли вам ставки по налогообложению на льготной основе.

Есть способы уменьшения этого вида налога, применяющие действия с договорами работников. Например, если разделить зарплату на две части (оклад и надбавка), а надбавку оформить как доплату за вредность, эти выплаты войдут в статью расходов.

Источник: https://911urist.com/biznes/nalog-na-pribyl.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector